0

Ссудная задолженность — это… Определение и формирование

Адамович Наталия, налоговый эксперт, Вороная Наталья, редактор, Чернышова Наталья, налоговый эксперт.

«Долг» — слово малоприятное. Тем не менее для предприятий и предпринимателей долги — обычное дело. При этом хозяйствующие субъекты могут выступать в роли как кредиторов, так и должников. В тонкостях «долговых» вопросов будем разбираться в этом спецвыпуске. В частности, мы расскажем, чем долг отличается от задолженности, вспомним, как создавать резерв сомнительных долгов и дисконтировать задолженность, а также поясним, как учесть списание прощенных и безнадежных долгов. Также поговорим о сроках исковой давности, налоговом долге и нюансах учета товарного кредита.

На первый взгляд, «долг» и «задолженность» — это два одинаковых понятия. Ведь и там, и там предприятие может выступать должником перед своим кредитором. Тем не менее, отсутствие у предприятия задолженности в бухгалтерском учете — далеко не гарантия того, что предприятие не является должником в правовом смысле. Давайте разберем правовые и учетные понятия долга и задолженности как со стороны должника (дебитора), так и со стороны кредитора.

1.1. Долг vs задолженность

Долг

Под долгом обычно понимают обязательство, по которому одна сторона (должник) обязуется выполнить (воздержаться от выполнения) того или иного действия. Это может быть передача определенного товара, перечисление определенной суммы денежных средств и т. д.

Долг может возникать:

1) на основании договора. Напомним: двусторонние договоры могут заключать между собой физические и юридические лица. Это могут быть кредиты, займы, договор поставки товаров или оказания услуг;

2) на основании закона (к примеру, штрафы, налоги, налоговый долг).

Таким образом, в понимании норм ГКУ долг может возникать уже тогда, когда появляется обязанность осуществить в пользу другого лица определенные действия (передать имущество, выполнить работу, предоставить услугу, уплатить средства) или воздержаться от определенного действия. Поэтому даже наличие только заключенного договора — договоренности двух или более сторон, направленной на установление, изменение или прекращение гражданских прав и обязанностей (ч. 1 ст. 626 ГКУ), — может порождать обязательства сторон, а значит, возникновение долга.

Задолженность

Задолженность — это определенная сумма денег (или прочие активы), которую следует уплатить в счет имеющегося долга. Главная причина возникновения задолженности — различные даты выполнения своих обязательств сторонами договора.

Например, поставщик уже отгрузил продукцию, а покупатель еще не перечислил деньги.

Задолженность (в отличие от долга в правовом понимании) возникает только на основании осуществления определенной хозяйственной операции, которая подлежит отражению в учете.

Проиллюстрируем сказанное на примере.

Пример 1.1. Предприятие 01.04.2020 г. заключает договор поставки товара, предусматривающий обязательство поставщика поставить до 14.04.2020 г. товары на общую сумму 64 тыс. грн. Фактически до указанной даты был поставлен товар на сумму 48 тыс. грн.

Соответственно поставщик по состоянию на 14.04.2020 г. в правовом смысле имеет долг в сумме 16 тыс. грн (64 тыс. грн — 48 тыс. грн), т. е. обязанность поставить товар на указанную сумму. А вот в бухгалтерском учете присутствует дебиторская задолженность (т. е. актив предприятия) в сумме 48 тыс. грн.

Вот и выходит, что должник в понимании ГКУ не совсем то же самое, что должник в бухучете. То есть он не обязательно имеет в бухгалтерском учете кредиторскую задолженность.

Естественно, бухгалтера больше интересует задолженность, отражаемая в бухучете, которая, как известно, делится на два вида: кредиторская и дебиторская. Рассмотрим каждую из них.

1.2. Дебиторская задолженность и ее классификация

Определение

Дебиторская задолженность — это сумма задолженности дебиторов предприятию на определенную дату.

Методологические принципы формирования в бухучете информации о дебиторской задолженности и ее раскрытия в финансовой отчетности определяет П(С)БУ 10. При этом должны учитываться особенности оценки и раскрытия информации о дебиторской задолженности, установленные другими П(С)БУ.

Обратите внимание! Дебиторами могут быть (1) юридические и (2) физические лица, которые вследствие прошлых событий задолжали предприятию определенные суммы денежных средств, их эквиваленты или прочие активы. То есть дебиторская задолженность представляет собой обязательство контрагентапогасить долг перед предприятием, возникший в результате прошлых событий.

В бухгалтерском учете такая задолженность признается активом предприятия, если существует вероятность получения им будущих экономических выгод и ее сумма может быть достоверно определена (п. 5 П(С)БУ 10).

Дебиторскую задолженность классифицируют по определенным критериям:

— по установленному сроку погашения (связи с нормальным операционным циклом);

— по способу погашения;

— по своевременности погашения.

Дебиторка по установленному сроку погашения

В зависимости от срока погашения (до 12 месяцев или больше) и связи с нормальным операционным циклом дебиторская задолженность бывает долгосрочной и текущей (краткосрочной).

Текущая дебиторская задолженность — сумма дебиторской задолженности, которая возникает в ходе нормального операционного цикла* или будет погашена в течение 12 месяцев с даты баланса.

* Операционный цикл — промежуток времени между приобретением запасов для осуществления деятельности и получением денег и их эквивалентов от реализации произведенной из них продукции или товаров и услуг (п. 3 НП(С)БУ 1).

Для учета текущей дебиторской задолженности в основном используют следующие субсчета счетов класса 3, предусмотренные Инструкцией № 291 (см. табл. 1.1):

Таблица 1.1. Субсчета, применяемые для учета текущей дебиторки

Номер субсчета

Наименование субсчета

361

Расчеты с отечественными покупателями

362

Расчеты с иностранными покупателями

341

Краткосрочные векселя, полученные в национальной валюте

342

Краткосрочные векселя, полученные в иностранной валюте

371

Расчеты по выданным авансам

373

Расчеты по начисленным доходам

374

Расчеты по претензиям

377

Расчеты с прочими дебиторами

Обратите внимание: для того чтобы правильно классифицировать дебиторскую задолженность, нужно четко знать, когда именно задолженность будет погашена. Для этого необходимо проанализировать условия соответствующего договора.

Так, если в договоре четко указан срок исполнения обязательства (на определенную дату после отгрузки товара, перечисления предоплаты, получения займа и т. д.), тогда при расчете срока погашения дебиторской задолженности ориентируемся на эту дату. При этом для отсчета 12-месячного срока опираемся не на дату отражения дебиторской задолженности в учете, а на ближайшую дату баланса.

Если в договоре не указан срок исполнения обязательства или определен моментом предъявления требования, то кредитор имеет право предъявить требование в любой момент (ст. 530 ГКУ). В свою очередь, должник должен выполнить такое обязательство в течение 7 дней со дня предъявления требования, если обязанность немедленного исполнения не следует из договора или актов гражданского законодательства. Хотя заметим: в отношении некоторых обязательств срок исполнения может быть другим. Так, например, по договору займа заем должен быть возвращен заемщиком в течение 30 дней со дня предъявления заимодателем требования об этом, если иное не установлено договором (п. 1 ст. 1049 ГКУ).

Внимание! По таким договорам задолженность обычно не классифицируют как долгосрочную, ведь предъявить требование о погашении можно в любой момент до истечения 12 месяцев с даты баланса.

Таким образом, задолженность с неопределенным сроком погашения классифицируется в учете как текущая.

Текущая дебиторская задолженность за продукцию, товары, работы, услуги признается активом одновременно с признанием дохода от реализации продукции, товаров, работ или услуг и оценивается по первоначальной стоимости (п. 6 П(С)БУ 10).

В случае отсрочки платежа за продукцию, товары, работы, услуги с образованием от этого разницы между справедливой стоимостью дебиторской задолженности и номинальной суммой денежных средств и/или их эквивалентов, подлежащих получению за продукцию, товары, работы, услуги, такая разница признается дебиторской задолженностью по начисленным доходам (процентам) в периоде ее начисления.

При этом согласно п. 7 П(С)БУ 10 текущую денежную дебиторскую задолженность, являющуюся финансовым активом (кроме приобретенной задолженности и задолженности, предназначенной для продажи), отражают в балансе по чистой реализационной стоимости*. Для ее определения на дату баланса рассчитывают резерв сомнительных долгов (далее — РСД). Подробно об этом резерве см. в разделе 3 на с. 23. А вот дисконтированию текущая (краткосрочная) дебиторская задолженность не подлежит.

* Чистая реализационная стоимость — сумма текущей дебиторской задолженности за вычетом резерва сомнительных долгов (п. 4 П(С)БУ 10).

Долгосрочная дебиторская задолженность — это сумма дебиторской задолженности, которая не возникает в ходе нормального операционного цикла и будет погашена после 12 месяцев с даты баланса.

Какие субсчета счетов класса 1 предусмотрены Инструкцией № 291 для учета долгосрочной дебиторской задолженности, вы можете узнать из табл. 1.2 (см. с. 6).

Таблица 1.2. Субсчета учета долгосрочной дебиторки

Номер субсчета

Наименование субсчета

181

Задолженность за имущество, переданное в финансовую аренду

182

Долгосрочные векселя полученные

183

Прочая дебиторская задолженность

Долгосрочную дебиторскую задолженность отражают в балансе по ее настоящей (нынешней) стоимости. В то же время определение настоящей стоимости зависит от вида задолженности и условий ее погашения.

При этом учтите! Часть долгосрочной дебиторской задолженности, подлежащая погашению в течение 12 месяцев с даты баланса, отражается на ту же дату в составе текущей дебиторской задолженности (п. 12 П(С)БУ 10).

Дебиторка по способу погашения

По способу погашения дебиторскую задолженность делят на денежную и товарную.

Денежная. Такой называют дебиторскую задолженность, если ее погашение ожидается денежными средствами (в гривне или инвалюте) либо их эквивалентами. В частности, это задолженность за отгруженные товары, выполненные работы, предоставленные услуги, за которые предприятию должны заплатить деньги. По своей природе такая дебиторская задолженность является не чем иным, как финансовым активом, для которого предусмотрен специальный порядок учета (подробнее об этом см. в разделе 3 на с. 23).

Напомним, что финансовыми активами являются (п. 4 П(С)БУ 13):

а) денежные средства и их эквиваленты;

б) контракт, дающий право получить денежные средства либо другой финансовый актив;

в) контракт, дающий право обменяться финансовыми инструментами с другим предприятием на потенциально выгодных условиях;

г) инструмент собственного капитала другого предприятия.

Таким образом, денежной дебиторской задолженностью следует считать: денежные задолженности при поставках товаров с последующей оплатой (с отсрочкой/рассрочкой платежа), выданные займы, полученные векселя, приобретенные облигации и т. п.

Товарная. Если же ожидается, что дебиторская задолженность будет погашена товарами, работами, услугами, а не деньги, то она именуется товарной. В качестве примера здесь можно привести перечисление предприятием, выступающим в статусе покупателя, аванса, в счет которого поставщик (подрядчик, исполнитель) должен поставить товары (выполнить работы или предоставить услуги).

Дебиторка по своевременности погашения

В зависимости от своевременности оплаты дебиторскую задолженность разделяют на обычную, сомнительную и безнадежную.

Обычная дебиторская задолженность представляет собой дебиторскую задолженность, срок уплаты которой по договору еще не наступил. Такую задолженность еще называют нормальной. То есть если предприятие перечислило денежные средства (поставило товар) и контрагент еще не выполнил своих обязательств, то

до момента нарушения сроков выполнения договорных обязательств дебиторская задолженность считается обычной

В такой ситуации контрагент еще ничего не нарушил и у кредитора нет никаких оснований сомневаться в погашении задолженности. Поэтому обычную дебиторскую задолженность учитывают в общем порядке: ее возникновение отражают по дебету, а погашение (списание) — по кредиту соответствующего субсчета.

Обычной может быть как долгосрочная дебиторская задолженность, так и текущая.

А вот следующие две разновидности дебиторской задолженности касаются только текущей дебиторской задолженности.

Сомнительная дебиторская задолженность представляет собой текущую дебиторскую задолженность, в отношении которой существует неуверенность ее погашения должником (п. 4 П(С)БУ 10).

Заметим, что в состав сомнительной может попасть любая текущая дебиторка, в том числе и долгосрочная дебиторская задолженность, ставшая текущей ввиду того, что до ее погашения осталось менее 12 месяцев.

Как правило, текущая дебиторка становится сомнительной в момент, когда контрагент не выполнил своих обязательств в срок и не предоставил никаких гарантий по их выполнению. Напомним: ч. 1 ст. 612 ГКУопределено, что должника считают просрочившим, если он не приступил к выполнению обязательства либо не выполнил его в срок, установленный договором или законом.

В то же время это не всегда та задолженность, которая уже просрочена по сроку выполнения. Перевести обычную дебиторку в разряд сомнительной предприятие может еще до фактической ее просрочки — как только засомневается в ее погашении.

По разъяснениям Минфина (см. письмо от 09.12.2003 г. № 31-04200-30-5/7021),

отнесение дебиторской задолженности к сомнительной зависит от обстоятельств и подтверждается профессиональным суждением

Например, в качестве сомнительной может быть признана задолженность должника, в отношении которого возбуждено дело о банкротстве. Обычно основания, при которых дебиторскую задолженность уже классифицируют как сомнительную, предприятие прописывает в приказе об учетной политике.

Важно! С даты, на которую денежная дебиторская задолженность соответствует определению сомнительной, предприятие должно отражать ее согласно п. 7 П(С)БУ 10, т. е. по чистой реализационной стоимости. Для определения такой стоимости на дату баланса исчисляют величину РСД (см. с. 24).

Безнадежная дебиторская задолженность. Такой следует считать текущую дебиторскую задолженность, относительно которой (1) существует уверенность о ее невозврате должником или (2) по которой истек срок исковой давности (п. 4 П(С)БУ 10).

Внимание! В безнадежную текущая дебиторка превращается при выполнении хотя бы одного из указанных выше условий.

Уверенность в невозврате дебиторской задолженности основывается на обстоятельствах, из которых однозначно (т. е. на 100 %) можно говорить о том, что она не будет возвращена должником (погашена). Например, предприятие-должник было ликвидировано без правопреемника или судом вынесено окончательное решение в пользу должника.

Истечение срока исковой давности не зависит от даты возникновения дебиторской задолженности. В соответствии со ст. 261 и 530 ГКУ исковую давность следует отсчитывать исходя из указанных в договоре сроков исполнения обязательств. Если в обязательстве установлен срок его исполнения, оно подлежит исполнению в этот срок (ч. 1 ст. 530 ГКУ). Если в договоре срок исполнения обязательств не установлен или определен моментом предъявления требования, исковая давность, как правило, отсчитывается с 8-го дня после направления кредитором требования об исполнении обязательства (см. с. 58).

Когда текущую дебиторскую задолженность признают безнадежной, ее следует списать, поскольку она не соответствует критериям признания активом, т. е. появилась уверенность в неполучении предприятием будущих экономических выгод (п. 5 П(С)БУ 10).

Списывают безнадежную дебиторскую задолженность (п. 11 П(С)БУ 10):

— под которую создан РСД, — за счет суммы такого созданного РСД;

— под которую РСД не создается (или суммы РСД не хватает), — в состав прочих операционных расходов.

Обратите внимание! В налоговоприбыльных целях существуют свои критерии для отнесения дебиторской задолженности к безнадежной.

Для налогового учета безнадежной дебиторской задолженностью является задолженность, которая соответствует хотя бы одному из признаков, перечисленных в п.п. 14.1.11 НКУ. Так, например, одним из признаков для признания задолженности безнадежной согласно п.п. «а» п.п. 14.1.11 НКУ является истечение срока исковой давности по обязательствам независимо от того, обращался кредитор в суд с целью ее взыскания или нет. Подробнее о налоговых критериях безнадежности см. в подразделе 4.1 на с. 36. Заметим, что налоговые критерии безнадежности важны для высокодоходников и малодоходников-добровольцев. А вот малодоходникам сравнивать бухучетное и налоговое определения безнадежной задолженности не нужно.

Коэффициент покрытия

Для финансовых организаций важна прибыль. Поставленная цель достигается разными способами, одним из которых является формирование резервов на возможные потери ссудной задолженности. Банки могут прибегать к вычислению коэффициента покрытия долга.

Процедура расчета коэффициента выполняется для нескольких целей:

  • Обеспечение устойчивости компании.
  • Сведение к нулю рисков.
  • Предотвращение банкротства.
  • Составление объективной картины сложившейся ситуации.

Показатели, указанные в бизнес-плане, берутся за основу при расчете коэффициента. Вычисления осуществляются по формуле:

Коэффициент = 1 + (сальдо денежного потока/ссудные задолженности).

Сальдо денежного потока представляет собой разницу потока и оттока средств. Оптимальным значением рассчитанного коэффициента является показатель, превышающий 1,15: у компании могут иметься свободные средства, не направленные на погашение кредита. Если высчитанный показатель менее кредита, то у организации нет средств в объеме, достаточном для выплаты задолженности, соответственно, банк несет определенные риски при выдаче ей кредита.

Субтитры

Всем добрый вечер! Заявленная тема у нас с вами дебиторская задолженность. Всем добрый вечер! Заявленная тема у нас с вами дебиторская задолженность. Имеется просроченный потребительский кредит перед Альфа банком в размере 900 000 и 400 000 перед физическими лицами. Кредит перед Альфа банком. 400 000 перед физлицами, а 910 000 это перед банком. Как решить вопрос с помощью ДЗ? Очень просто. Для начала мне нужно понять, чтобы ответить на ваш вопрос, просроченный кредит это еще не тот случай, когда мы можем воспользоваться возможностью использовать дебиторскую задолженность, купленную на торгах. Если открыто исполнительное производство, то есть, возбуждено ли в отношение вас, как должника перед Альфа банком, исполнительное производство на основании решения суда. То есть, было решение суда. Судом взыскивалось с вас 910 000. Банк получил исполнительный лист и предъявил исполнительный лист к исполнению, то есть, отдал в службу судебных приставов. Поэтому судебный пристав возбуждает исполнительное производство. Вот если эта стадия касается вас, то в таком случае вы можете приобрести дебиторскую задолженность и принести ее приставу как свое имущество. Опять же, согласно закону об исполнительном производстве каждый должник обязан сообщить судебному приставу об имеющемся у него имуществе. И, вот если у вас стадия сейчас судебная, если ещё исполнительное производство не возбуждено, допустим судебная стадия, то вы можете уже позаботиться об этом заранее. Потому как, опять же в рамках закона, должнику дается на добровольное исполнение требований исполнительного листа 5 дней. И вот если бы течение этих 5 дней придете и скажите, что у вас есть имущество, то пристав обязан будет взять ваше имущество в счет погашения долга. Перед физлицами то же самое. Если есть исполнительное производство, значит, то же самое делаете перед физлицами.

1.3. Кредиторская задолженность и ее виды

Определение

Сам термин «кредиторская задолженность» бухгалтерской нормативкой не определен. Однако, по сути, кредиторская задолженность является обязательством предприятия поставить товар (предоставить услуги, выполнить работы) или перечислить денежные средства контрагенту.

Кредиторская задолженность — не что иное, как обязательства предприятия перед другими юридическими и физическими лицами

Так, согласно п. 3 НП(С)БУ 1 обязательство — это задолженность предприятия, которая возникла вследствие прошлых событий и погашение которой в будущем, как ожидается, повлечет за собой уменьшение ресурсов предприятия, воплощающих в себе экономические выгоды.

Методологические принципы формирования в бухучете информации об обязательствах (кредиторской задолженности) и ее раскрытия в финансовой отчетности определяет П(С)БУ 11. Причем, кроме этого стандарта, следует учитывать также особенности оценки и раскрытия информации об обязательствах, установленные другими П(С)БУ.

В п. 5 П(С)БУ 11 прописаны следующие условия признания обязательства в учете:

— достоверность оценки;

— вероятность уменьшения экономических выгод в будущем вследствие его погашения.

Если на дату баланса ранее признанное обязательство не подлежит погашению, его сумму включают в состав доходов отчетного периода.

Кредиторскую задолженность классифицируют по определенным критериям:

— по установленному сроку погашения (связи с нормальным операционным циклом);

— по способу погашения;

— по своевременности погашения.

Поговорим об этих критериях подробнее.

Кредиторка по установленному сроку погашения

В соответствии с п. 6 П(С)БУ 11 кредиторскую задолженность (обязательства) разделяют по сроку погашенияна долгосрочную и текущую.

Текущие обязательства — те, которые будут погашены в течение операционного цикла предприятия или 12 месяцев с даты баланса.

Причем учтите! Согласно п. 10 П(С)БУ 11 к текущим обязательствам относятся и долгосрочные обязательства, подлежащие погашению в течение 12 месяцев с даты баланса.

Текущие (краткосрочные) обязательства отражаются в балансе по сумме погашения (п. 11 П(С)БУ 11). В свою очередь, сумма погашения — это недисконтированная сумма денежных средств или их эквивалентов, которая, как ожидается, будет уплачена для погашения обязательств в процессе обычной деятельности предприятия (п. 4 П(С)БУ 11).

Для учета текущих обязательств наиболее часто используют следующие субсчета счетов класса 6 «Текущие обязательства», предусмотренные Инструкцией № 291 (см. табл. 1.3):

Таблица 1.3. Субсчета, применяемые для учета текущей кредиторки

Номер субсчета

Наименование субсчета

601

Краткосрочные кредиты банков в национальной валюте

602

Краткосрочные кредиты банков в иностранной валюте

621

Краткосрочные векселя, выданные в национальной валюте

622

Краткосрочные векселя, выданные в иностранной валюте

631

Расчеты с отечественными поставщиками

632

Расчеты с иностранными поставщиками

681

Расчеты по авансам полученным

684

Расчеты по начисленным процентам

685

Расчеты с прочими кредиторами

611

Текущая задолженность по долгосрочным обязательствам в национальной валюте

612

Текущая задолженность по долгосрочным обязательствам в иностранной валюте

Долгосрочными обязательствами считаются все обязательства, которые не являются текущими. То есть те обязательства, которые не ожидаются к погашению в течение операционного цикла предприятия или 12 месяцев с даты баланса.

Отдельно следует сказать об учете долгосрочных обязательств по кредитному соглашению, которым предусмотрено погашение обязательств по требованию кредитора при нарушении определенных условий, связанных с финансовым состоянием заимодателя. В общем случае обязательства, срок погашения которых определен моментом предъявления требования, являются текущими, так как они могут ожидаться к погашению в любой момент. Однако для рассматриваемой ситуации установлены исключения. Так, в случае нарушения условий такого соглашения обязательства считаются долгосрочными, если (п. 8 П(С)БУ 11):

— заимодатель до утверждения финансовой отчетности согласился не требовать погашения обязательства вследствие нарушения;

— не ожидается возникновения последующих нарушений кредитного соглашения в течение 12 месяцев с даты баланса.

Долгосрочные обязательства отражают в балансе по их настоящей (нынешней) стоимости (п. 9 П(С)БУ 11). В свою очередь, настоящая стоимость — это дисконтированная сумма будущих платежей (за вычетом суммы ожидаемого возмещения), которая, как ожидается, потребуется для погашения обязательства в процессе обычной деятельности предприятия (п. 4 П(С)БУ 11). Определение настоящей стоимости зависит от условий и вида обязательства.

Для учета долгосрочных обязательств, как правило, используют следующие счета (субсчета) класса 5″Долгосрочные обязательства», предусмотренные Инструкцией № 291 (см. табл. 1.4):

Таблица 1.4. Счета (субсчета), применяемые для учета долгосрочной кредиторки

Номер счета (субсчета)

Наименование счета (субсчета)

501

Долгосрочные кредиты банков в национальной валюте

502

Долгосрочные кредиты банков в иностранной валюте

505

Прочие долгосрочные займы в национальной валюте

506

Прочие долгосрочные займы в иностранной валюте

511

Долгосрочные векселя, выданные в национальной валюте

512

Долгосрочные векселя, выданные в иностранной валюте

53

Долгосрочные обязательства по аренде

55

Прочие долгосрочные обязательства

Кредиторка по способу погашения

По способу погашения кредиторскую задолженность (обязательство) делят на денежную и товарную.

Денежная. Это кредиторская задолженность (обязательство), которая будет погашена денежными средствами (в гривне или инвалюте) либо их эквивалентами.

По своей природе денежная кредиторская задолженность является не чем иным, как финансовым обязательством. Напомним: под финансовыми обязательствами, в частности, понимают обязательства передать денежные средства или прочие финансовые активы другому предприятию (п. 4 П(С)БУ 13).

Таким образом, денежной кредиторской задолженностью (обязательством) следует считать задолженность за полученные товары, работы, услуги с последующей оплатой денежными средствами (с отсрочкой/рассрочкой платежа); полученные займы; выданные векселя; кредиты в банках.

Товарная. Если кредиторская задолженность (обязательство) должна быть погашена товарами (работами, услугами), а не деньгами, то она именуется товарной. К ней, в частности, относится аванс, полученный предприятием-продавцом в счет последующей поставки продукции, товаров, работ или услуг (фиксируют по кредиту субсчета 681 «Расчеты по авансам полученным»).

Кредиторка по своевременности погашения

По своевременности погашения кредиторская задолженность (обязательство) в учете может быть выделена в обычную, просроченную и подлежащую списанию (назовем ее безнадежной).

Обычной считается кредиторка (обязательство), срок уплаты которой по договору еще не наступил. То есть до момента нарушения сроков выполнения договорных обязательств кредиторская задолженность считается обычной. Причем обычными могут быть как долгосрочные обязательства, так и текущие.

Просроченными считаются обязательства, которые предприятие не начало выполнять либо не выполнило в срок, установленный договором.

Обратите внимание!

Признание кредитором долга сомнительным не отражается на учете кредиторской задолженности предприятия-должника

Просроченными могут быть только текущие обязательства.

Безнадежным (подлежащим списанию) считается обязательство, если на дату баланса оно не подлежит погашению. В таком случае сумма кредиторской задолженности включается в состав дохода отчетного периода (п. 5 П(С)БУ 11). В частности, можно говорить, что кредиторка безнадежная (не подлежит погашению), если истек срок исковой давности или кредитор ликвидирован без правопреемника.

Правда, истечение срока исковой давности не всегда означает, что задолженность не будет погашена (ч. 3 ст. 267 ГКУ). Скажем, предприятие может иметь намерение погасить свой долг, несмотря на сроки. А потому списывать в таком случае кредиторку нелогично. Но если предприятие намерено вернуть контрагенту долг, то желательно данное решение задокументировать. Это поможет при проверках налоговиков пояснить невключение кредиторки по истечении срока исковой давности в доходы.

При ликвидации кредитора (прекращении юрлица) логично, что возвращать долг уже некому. А значит, нужно списать кредиторку — признать ее безнадежной.

Однако учтите: дата вынесения судом решения о признании предприятия банкротом не является датой его прекращения (ликвидации) или датой прекращения всех хозяйственных обязательств.

Что касается налогового учета безнадежной кредиторской задолженности, то при ее списании никаких разниц НКУ не предусматривает. То есть сумма списанной кредиторской задолженности увеличивает финрезультат для целей налогообложения в том отчетном периоде, в котором такую задолженность включают в состав бухгалтерских доходов. Причем независимо от того, является предприятие малодоходником или высокодоходником. Подтверждают этот подход и налоговики (см. письма ГФСУ от 03.05.2018 г. № 1982/6/99-99-15-02-02-15/ІПК и от 30.07.2019 г. № 3563/6/99-99-15-03-02-15/ІПК).

выводы

  • Задолженность (в отличие от долга в правовом понимании) возникает только на основании осуществления определенной хозяйственной операции, которая подлежит отражению в учете.
  • Кредиторская задолженность в бухучете — это обязательство предприятия перед другими юридическими и физическими лицами.
  • Кредиторскую и дебиторскую задолженности для учетных целей можно разделить на виды: по установленному сроку погашения, по способу погашения, по своевременности погашения.

Другие материалы из «Налоги и бухгалтерский учет», 2020, № 23:

  • Долг и задолженность: разбираемся в понятиях
  • Дисконтирование задолженности
  • Резерв сомнительных долгов
  • Безнадежные долги
  • Прощение долгов субъектов хозяйствования
  • Списываем долги физлиц
  • Сроки исковой давности
  • Налоговый долг — особая задолженность
  • Продажа товаров в кредит: нюансы учета
  • Перечень использованных документов

Подписаться на «Налоги и бухгалтерский учет»

Работа с неплательщиками

У населения (граждан) существует обязанность по оплате оказанных жилищно-коммунальных услуг организациям, которые предоставляют данные услуги. В настоящее время по разным причинам не все граждане свою обязанность по оплате выполняют добросовестно. Жилищный кодекс РФ, который вступал в силу с 1 марта 2005 г., и Правила предоставления коммунальных услуг, утвержденные постановлением Правительства РФ от 23 мая 2006 г. № 306, предоставляют возможность не только активизировать работы по взысканию задолженности, но и ужесточить меры, применяемые к должникам.

По критерию срока исполнения обязательств предлагается разделить задолженность на следующие виды:

  1. текущая;
  2. просроченная.

По критерию возможного периода погашения просроченную задолженность можно классифицировать как задолженность, погашение которой можно ожидать в течение:

  1. 2—3 месяцев с момента возникновения;
  2. 12 месяцев с момента возникновения;
  3. 12—36 месяцев или погашение которой вообще не ожидается.

По критерию возможности взыскания просроченную задолженность можно разделить на практически подлежащую и практически не подлежащую взысканию.

Частными случаями практически не подлежащей взысканию задолженности являются:

  • взыскание задолженности с истекшим сроком исковой давности (36 месяцев);
  • отсутствие должника (или его наследников), в том числе когда его местонахождение не установлено;
  • отсутствие у должника доходов и (или) имущества, на которое может быть обращено взыскание.

Текущая задолженность — задолженность, существующая в пределах установленного срока погашения. Срок погашения еще не истек, но обязанность по погашению уже возникла.

Согласно ст. 155 ЖК РФ плата за жилье и коммунальные услуги вносится ежемесячно до 10-го числа месяца, следующего за истекшим. если иной срок не установлен договором управления многоквартирным домом. Таким образом, ЖК РФ допускает установление иных сроков оплаты жилищно-коммунальных услуг по каждому отдельному жилому дому.

Следовательно, применительно к оплате жилищно-коммунальных услуг текущая задолженность потребителей существует в период с 1-го по 10-с число месяца, следующего за оплачиваемым (если иной период не установлен договором).

В отношении данной задолженности неприменимы меры по взысканию или штрафные санкции, поскольку потребитель еще не совершал нарушения прав кредитора.

Однако применимы различные мероприятия по стимулированию оплаты. На этом этапе требуется принятие мер по предупреждению возникновения просроченной задолженности.

Просроченная задолженность — задолженность с истекшим сроком оплаты. Применительно к существующему порядку оплаты за жилищно-коммунальные услуги просроченная задолженность возникает 11-го числа месяца следующего за оплачиваемым (если иной период не установлен договором).

К этому виду задолженности применимы мероприятия по взысканию и применению штрафных санкций, поскольку потребитель уже нарушал установленный срок оплаты, т.е. совершал правонарушение.

Для целей дальнейшей разработки мероприятий по снижению задолженности целесообразно рассмотреть виды просроченной задолженности, классифицируемые по критерию возможного периода погашения.

Задолженность, погашение которой можно ожидать в период до 2—3 месяцев.

Работа с задолженностью менее двух месяцев практически не ведется, поскольку экономическая эффективность от нее значительно меньше (затраты рабочего времени специалиста по работе с должниками больше, а оплачиваемые суммы долга сравнительно небольшие в этом периоде).

Причиной возникновения такой задолженности могут быть как недисциплинированность потребителей, так и причины, связанные с получением потребителем дохода после 10-го числа месяца.

Возникновение 2—3-мссячной задолженности чаще всего обусловлено рядом причин временного характера:

  • неумышленная неоплата («забыли»);
  • болезнь потребителя, не позволяющая ему несколько месяцев оплачивать услуги;
  • продолжительный отъезд;
  • совершение крупных расходов (расходы в связи с большими праздниками, подготовкой к школе и т.п.);
  • несогласие с начисленными суммами;
  • неудобная система сбора платежей (неудобный график работы учреждений и т.п.).

После устранения причин появления задолженности она будет оплачена потребителем.

Таким образом, задержка оплаты в пределах 2—3 месяцев основана на факторах, чаще всего связанных непосредственно с потребителем или организационными «неудобствами» в системе сбора платежей.

Следует отметить, что неприменение мер ответственности за несвоевременную оплату жилищно-коммунальных услуг позволяет обязательствам перерастать в категорию долгосрочной задолженности.

Задолженность, погашение которой можно ожидать в период до 12 месяцев (долгосрочная).

Данный вид задолженности обусловлен более глубокими причинами, в том числе осмысленного (осознанного, умышленного) характера. Наиболее распространенными причинами продолжительной неоплаты жилищно-коммунальных услуг в период более трех месяцев являются:

  • умышленное уклонение от оплаты по морально-психологическим причинам (политического характера, ожидание инфляции и т.п.);
  • уклонение от оплаты в связи с проживанием во втором жилье или в другом городе, вызванное неудобством внесения денежных средств в другом городе/районе и отсутствием ответственности за это;
  • уклонение от оплаты в связи с принадлежностью к социально незащищенным категориям населения;
  • умышленное уклонение от оплаты в связи с низким качеством жилищно-коммунальных услуг;
  • хронические заболевания (в том числе алкоголизм и наркомания), препятствующие оплате жилищно-коммунальных услуг;
  • иные уклонения от оплаты в связи со слабо развитым механизмом привлечения к ответственности за неоплату жилищно-коммунальных услуг.

Следует отметить, что погашение долгов в рамках данного периода часто обусловлено активными действиями управляющих компаний по привлечению должников к ответственности.

Задолженность, погашение которой можно ожидать в период от 12 до 36 месяцев или погашение которой вообще не ожидается.

Наиболее часто встречающимся условием возникновения такой задолженности является сочетание следующих причин:

  • причины, связанные с низким уровнем дохода потребителя;
  • хронический характер заболеваний, препятствующих осуществлению действий по оплате жилищно-коммунальных услуг (в том числе алкоголизм и наркомания);
  • наличие ситуаций, в которых взыскание задолженности практически и (или) юридически невозможно.

Таким образом, устойчивая неспособность потребителя оплачивать жилищно-коммунальные услуги подкрепляется невозможностью (или нежеланием) ее взыскания.

В связи с вышеприведенными вилами задолженности предлагается выделить следующую классификацию периодов формирования задолженности:

  1. период отсутствия задолженности. Существует в период текущего месяца когда обязательства по оплате предоставляемых жилищно-коммунальных услуг еще не возникли;
  2. период существования текущей задолженности. Применительно к жилищно-коммунальным услугам таким периодом является срок с 1-го по 10-е число месяца, следующего за расчетным. Обязательство по оплате уже существует, но срок его погашения еще не истек;
  3. период существования первичной просроченной задолженности. Первичная просроченная задолженность формируется с 11-го числа месяца следующего за расчетным, и существует примерно до срока оплаты за следующий месяц, т.е. потребитель на момент оплаты за следующий месяц является должником за предыдущий месяц;
  4. период существования рецидивной просроченной задолженности. Рецидивная задолженность возникает при неоплате потребителем за два-три расчетных периода подряд;
  5. период формирования устойчивой тенденции неоплаты. Тенденция проявляется при сохранении задолженности свыше трех месяцев и до года;
  6. период сохранения устойчивой тенденции неоплаты. Характерным признаком является наличие задолженности за 12 месяцев и более.

Практически не подлежащая взысканию задолженность.

Взыскание в судебном порядке задолженности за жилищно-коммунальные услуги и последующее обращение взыскания на имущество должника — наиболее строгая мера ответственности за неоплату. Однако существуют ситуации, когда даже вынесение судебного решения о взыскании практически не влечет получения истцом денежных средств для оплаты предоставленных жилищно-коммунальных услуг.

Прежде всего, следует отметить, что гражданским законодательством установлен общий срок исковой давности, по истечении которого суд отказывает во взыскании имеющихся сумм долга. Общий срок исковой давности составляет 3 года (36 месяцев).

Кроме того, на этапе исполнительного производства могут возникнуть ситуации, в результате которых исполнение судебного решения окажется практически невозможным. В частности, это случаи отсутствия должника или имущества, на которое может быть обращено взыскание.

Отметим, что в соответствии со ст. 446 ГПК РФ взыскание по исполнительным документам не может быть обращено на следующее имущество, принадлежащее гражданину-должнику на праве собственности:

  • жилое помещение (его части), если для гражданина-должника и членов его семьи, совместно проживающих в принадлежащем помещении, оно является единственным пригодным для постоянного проживания помещением;
  • земельные участки, на которых расположены объекты, указанные в абзаце втором настоящей части, а также земельные участки, использование которых не связано с осуществлением гражданином-должником предпринимательской деятельности;
  • предметы обычной домашней обстановки и обихода, вещи индивидуального пользования (одежда, обувь и др.), за исключением драгоценностей и других предметов роскоши;
  • имущество, необходимое для профессиональных занятий гражданина-должника, за исключением предметов, стоимость которых превышает 100 минимальных размеров оплаты труда, установленных Федеральным законом от 19 июня 2000 г, № 82-ФЗ;
  • продукты питания и деньги на общую сумму не менее трехкратной установленной величины прожиточного минимума самого гражданина-должника, лиц, находящихся на его иждивении, а в случае их нетрудоспособности — шестикратной установленной величины прожиточного минимума на каждого из указанных лиц;
  • топливо, необходимое семье гражданина-должника для приготовления своей ежедневной пищи и отопления в течение отопительного сезона своего жилого помещения;
  • средства транспорта и другое необходимое гражданину- должнику в связи с его инвалидностью имущество и прочее указанное в ГПК РФ имущество.

Следует отметить, что выселение гражданина-собственника из его квартиры на основании неоплаты услуг ЖК РФ не предусмотрено. Обращение взыскания на квартиру возможно только в случае, если она не является единственным жильем, как это указано в ст. 446 ГПК РФ.

Выселение граждан, проживающих по договору социального найма, также ограничено множеством юридических и практических условий. Например, для выселения в связи с неоплатой жилищно-коммунальных услуг более шести месяцев необходимо наличие маневренного фонда, чаще всего в муниципальных образованиях для этих целей он не предусмотрен.

Таким образом, создаются ситуации, когда граждане могут безнаказанно годами не платить за жилищно-коммунальные услуги.

Практически подлежащая взысканию задолженность.

Все остальные ситуации относятся к данной категории задолженности.

Задолженность потребителей является следствием в логической цепочке причинно-следственных связей. Установление причин ее образования позволит определить основные направления мероприятий по их устранению и, как следствие, по предупреждению и снижению самой задолженности.

Можно выделить две группы причин, по которым население не производит оплату потребленных жилищно-коммунальных услуг:

  1. объективные — внешние, не связанные с личностью должника
  2. субъективные — связанные с личностью потребителя.

К субъективным причинам относятся:

а) причины, связанные с доходами потребителя:

  • размеры доходов — у граждан доход низкий или средний, они хотят платить, но не могут этого сделать из-за отсутствия материальных средств. Например, у гражданина уровень дохода не даст права на получение субсидии, но объем расходов не позволяет оплачивать жилищно-коммунальные услуги;
  • срок получения дохода — основным доходом трудоспособного населения является заработная плата, срок выдачи которой разный. Например, с 1995 по 2002 год одной из основных причин формирования задолженности за жилищно-коммунальные услуги являлась массовая задержка выдачи заработной платы работодателями;

б) причины, связанные с расходами потребителя:

в) причины, связанные с морально-психологическими факторами:

  • умышленные неплательщики — допускают умышленное уклонение от оплаты начисленных платежей, например, по политическим причинам — не согласны с реформой жилищно-коммунального хозяйства;
  • неумышленные неплательщики — основной причиной неоплаты является элементарная «забывчивость»;

г) причины, связанные с физиологическими факторами, например, наличие у граждан-потребителей различных заболеваний. При отсутствии внешней помощи у граждан может возникнуть задолженность, которая гасится сразу после устранения породивших ее обстоятельств;

д) причины, связанные с местом пребывания, временным отсутствием потребителя, что приводит к появлению разрыва между начислением платежей и их оплатой. Например, проживание в другом жилье либо в другом городе.

К объективным причинам относятся:

а) причины, связанные с качеством жилищно-коммунальных услуг, организацией системы его контроля — жилищно-коммунальные услуги не оказываются должным образом, а тарифы повышаются;

б) причины, связанные с организацией системы начисления платы за жилищно-коммунальные услуги, например, несогласие с начисленными суммами. До уяснения для себя полного объема информации население не оплачивает жилищно-коммунальные услуги;

в) причины, связанные с организацией системы сбора платежей за жилищно-коммунальные услуги, — некоторые препятствия (неудобно расположенные места приема платежей, квитанции на оплату рассылаются не всегда вовремя либо не доходят до потребителя и т.п.) отодвигают факт оплаты жилищно-коммунальных услуг на неопределенное время;

г) причины, связанные с реализацией права на получение льгот и субсидий, — реализация права семьи на получение компенсации зачастую сильно усложнена, например, долгим сроком или процедурой, и поэтому число лиц, получающих жилищные субсидии, может быть снижено неготовностью потребителя тратить время на оформление документов, отношением к раскрытию информации о доходах и социальному статусу малообеспеченного;

д) причины, связанные с тарифообразованием в жилищно-коммунальных услугах:

  • причины, связанные с повышением цен и тарифов на жилищно-коммунальные услуги, — постоянный рост тарифов приводит к тому, что население не может перепланировать свой бюджет, и поэтому число неплатежеспособных граждан может возрасти;
  • причины, связанные с действующим порядком ценообразования, точнее, с отсутствием гибкости в установлении цен. В соответствии с действующим законодательством органы ценового регулирования устанавливают фиксированные цены и тарифы на жилищно-коммунальные услуги, единые для всего муниципального образования (региона), с минимальным процентом рентабельности. Следствием такого регулирования является невозможность снижения цен поставщиками услуг и получение потребителями разных районов города услуг разного качества по одной цене;

с) причины, связанные с механизмом привлечения к ответственности за неоплату или несвоевременную оплату жилищно-коммунальных услуг, например: отсутствие в муниципальных образованиях пени в качестве мер ответственности за нарушение дисциплины платежей; наличие у граждан-должников возможности в случае предъявления к ним иска оплатить сумму долга без дополнительных санкций до вынесения решения суда и т.д.;

ж) причины, связанные с недостатками информационного обеспечения, — недостаточное количество информации о жилищно-коммунальных услугах, плохое ее качество и ограниченный доступ к ней.

Кроме того, можно сегментировать и самих потребителей жилищно-коммунальных услуг. Вообще поведение потребителей в сфере оплаты жилищно-коммунальных услуг определяется тремя основными факторами: доход на одного члена семьи, возраст, уровень образования и культуры.

С точки зрения работы с неплательщиками на рынке жилищно-коммунальных услуг целесообразно выделить три основных сегмента потребителей в зависимости от уровня доходов. Каждый из них обладает своими поведенческими особенностями.

В первый сегмент входит население с доходами ниже прожиточного минимума. Данный сегмент составляет около 17% населения. Большая часть данного сегмента пользуется льготами либо субсидиями на оплату жилищно-коммунальных услуг. Сами затраты на жилищно-коммунальные услуги оставляют значительную часть от общих расходов в бюджете таких граждан. Для них основной критерий выбора какой-либо услуги — ее стоимость. Часто главной причиной неплатежей за жилищно-коммунальные услуги в данном сегменте является отсутствие денежных средств.

Следующий сегмент — с доходами выше прожиточного минимума, но ниже среднего по региону на душу населения, — составляет около 51% населения. Стоимость услуг, как и в первом сегменте, оказывает существенное влияние на потребительские предпочтения. Однако это воздействие значительно меньше. Ограниченность денежных средств обусловливает необходимость постоянного выбора между оплатой жилищно-коммунальных услуг и приобретением каких-либо материальных либо нематериальных благ.

Это, в свою очередь, оказывает достаточно сильное влияние на регулярность платежей за жилищно-коммунальные услуги. Если оплата жилищно-коммунальных услуг не является, по мнению потребителя, достаточно важным мероприятием, то он делает свой выбор в пользу приобретения других товаров или услуг.

Последний сегмент, с доходами выше среднего, — около 32% населения. Стоимость жилищно-коммунальных услуг составляет небольшую долю в общей структуре его расходов. При выборе и потреблении услуг данный сегмент большее внимание уделяет их качеству. Цена услуг не играет решающей роли. Основной причиной неплатежей за жилищно-коммунальные услуги данной группы является их «забывчивость». К другим причинам можно отнести неудовлетворенность качеством жилищно-коммунальных услуг.

Помимо дохода на поведение потребителей в сфере жилищно-коммунальных услуг большое влияние оказывает их образ жизни и возраст. Наиболее дисциплинированными плательщиками являются потребители пенсионного и предпенсионного возраста, которые с советских времен сохранили традицию полностью и своевременно расплачиваться за жилищно-коммунальные услуги вне зависимости от уровня дохода. Наименее дисциплинированной группой населения является молодежь, у которой данная традиция не сформировалась.

При прочих равных условиях индивиды с более высоким уровнем образования и культуры оплачивают жилищно-коммунальные услуги более регулярно. Асоциальные слои населения с низким уровнем культуры (алкоголики, наркоманы и т.д.) относятся к группе злостных неплательщиков.

Поведенческие различия представителей различных сегментов обусловливают и разные требования к жилищно-коммунальным услугам. Если для населения из первых двух сегментов по доходу, как правило, основным параметром является стоимость, то для представителей третьего сегмента — качество услуг. Соответственно, наименьшие требования к качеству услуг предъявляют первый и второй сегменты.

Потребитель не понимает причин увеличения стоимости, что оказывает негативное воздействие на уровень неплатежей, особенно в двух первых сегментах.

Разные требования сегментов к жилищно-коммунальным услугам обусловливают необходимость дифференцированного подхода к работе с неплательщиками из различных сегментов. Если все меры воздействия на должников в данной сфере условно разделить на правовые, финансово-экономические, информационные и организационные, в настоящее время предприятиями ЖКХ в основном задействована первая группа мер, потенциал остальных групп раскрыт в гораздо меньшей степени. В то же время интенсификация их использования могла бы способствовать увеличению платежей за жилищно-коммунальные услуги.

В связи с тем, что для представителей первого по доходам сегмента большое значение имеет стоимость услуг, то помимо мер правового воздействия, которые применялись к неплательщикам (отключение воды, тепла и т.п.), целесообразно применение финансово-экономических мер стимулирующего характера например, использование системы скидок в случае своевременной оплаты за жилищно-коммунальные услуги.

Для потребителей из второго сегмента, обладающих необходимыми финансовыми ресурсами для оплаты жилищно-коммунальных услуг, целесообразна разработка комплекса мер финансово-экономического и информационного характера, т.е. помимо разработки системы скидок по оплате жилищно-коммунальных услуг необходимо проводить работу по разъяснению преимуществ своевременной оплаты за жилищно-коммунальные услуги и последствий несвоевременной оплаты.

Для третьего сегмента, наиболее чутко реагирующего на качество услуг и уделяющего меньше внимание их стоимости, целесообразно разработать набор мер информационного характера. Важным направлением является и улучшение качества жилищно-коммунальных услуг с включением ряда организационных мероприятий. Это позволит, с одной стороны, за счет повышения качества услуг улучшить отношение к предприятиям ЖКХ, а с другой — объяснить необходимость своевременной оплаты жилищно-коммунальных услуг.

Все мероприятия, проводимые в рамках работы с должниками во всех сегментах потребителей, должны быть доведены до населения для формирования необходимого общественного мнения.

В настоящее время можно выделить два основных направления противодействия образованию задолженности за жилищно-коммунальные услуги у населения: 1) снижение и 2) предупреждение задолженности.

Просроченный кредит — ссуда, платежи по которой не поступили в указанный срок. Просрочка по кредиту – прямое нарушение кредитного договора, в коем обычно указаны последствия: штрафы, пени.

Просроченные кредиты нередко отражаются в кредитной истории, что негативно сказывается на выдаче следующих ссуд кредиторами. Как известно – кредиторы предпочитают осуществлять сделки с ответственными заемщиками, а не рисковать. Ведь, чем выше кредитный риск, тем хуже условия кредитования. Это и повышенная процентная ставка, и ограничения кредита по сумме, времени.

Банки, и многие частные кредиторы, в качестве финансов для кредитования, используют средства с депозитов (вклады физических и юридических лиц), т.е. выступают как дебиторами, так и кредиторами одновременно. Высокое число просроченных, проблемных кредитов может вызвать ситуацию, когда ссудодатель не может рассчитаться по собственным обязательствам.

Просроченные кредиты обычно происходят по причинам:

  • Бедность, нехватка средств для товаров первой необходимости в сочетании с выплатой по кредиту. В случае, если финансовых средств не хватает на товары первой необходимости – продуктов питания и одежды, должник может принять решение не платить по кредиту. В случае с залоговым кредитом, проблем возникнуть не должно – нужно прийти в банк и решить, как залог будет реализован и т.д. Если кредит беззалоговый – кредитор вправе составить дело и направить в суд. Иногда может быть предложена реструктуризация кредита – выплата меньшими частями, но на протяжении более длительного времени, выплата процентов, а кредита через некоторое время. Несомненно, положительным моментом для должника будет то, что ссудодатель не учел реальные доходы и расходы, не оставил прожиточный минимум после погашения части кредита. Исходы суда бывают разные – чаще, конечно, в пользу кредитора. Например, конфискация какого-либо имущества, принудительное погашение с зарплаты. Часто суд идет навстречу заемщику – помогает найти компромисс для выплаты (реструктуризация, поиск льгот, снижение суммы неустоек…).
  • Увольнение с работы, потеря доходов для выплаты кредита. В подобном случае, как кредитор, так и суд может поспособствовать, реструктуризировав долг или назначив т.н. «кредитный отпуск» («кредитные каникулы»). Данное понятие подразумевает отсрочку платежей на срок до нескольких месяцев, когда платить нужно только проценты на остаток задолженности. Это, в большинстве случаев, помогает заемщику решить временные финансовые проблемы. К примеру, найти работу или иной источник доходов.
  • Получение травмы на производстве, ранение…. Данные причины являются уважительными, кредиторы нередко идут на контакт – улучшают условия для возврата, реструктуризируют и т.д. Суд тоже может пойти навстречу, однако кредит однозначно должен быть погашен, так или иначе.
  • Смерть заемщика. Безусловно, выплаты прекращаются до рассмотрения дела в суде, на котором имущество перейдет наследнику. И в судебном порядке будет согласован порядок выплат по кредиту. Или же имущество умершего будет распродано на общественных торгах. А вырученные средства пойдут на погашение части или всей суммы ссуды.
  • Халатность заемщика. Если должник неответственен, он может просто прозевать дату платежа по кредиту. После уведомления от кредитора, такие заемщики часто незамедлительно платят по кредиту, а также штрафы за несвоевременное погашение. Временами это может отразиться в кредитной истории, порой – нет. По сути, данная просрочка несущественна и не наносит ущерба интересам ссудодателя.
  • Временные обстоятельства. Таковыми зачастую являются: задержки зарплаты, несвоевременное начисление дивидендов, поздняя оплата аренды. Кроме того, нередки случаи, когда оплата происходит раньше срока, а средства зачисляются на сутки-двое позже. Такие ситуации обычно не доходят до суда. И разрешаются между кредитором и дебитором в индивидуальном порядке. Нередко подобные ситуации отражены в кредитном договоре.
  • Разные другие обстоятельства. Это может быть кража, пожар, болезнь кого-то из родственников и прочее. Такие случаи, несомненно, рассматриваются в индивидуальном порядке, и, в зависимости от серьезности факторов, влияющих на платежеспособность дебитора, помогают достичь консенсуса с кредитором.

Никакие причины не позволяют должнику не платить по кредиту. Каждая копейка, полученная от кредитора, должна быть возвращена полностью и с процентами. В редких случаях кредитор решает «пожертвовать» процентами или их частью, в очень редких – простить часть одалживаемых средств.

Порядок взыскания банковских кредитов обычно одинаков:

  • Через несколько дней после возникновения просрочки начинают позванивать сотрудники банки с целью уточнить, чем вызвана задолженность, узнать, когда заемщик начнет платить и сообщить о неустойке.
  • Если платежи не приходят, должнику могут предложить изменение условий кредитования – реструктуризацию. Или отсрочить выплаты на время, обязав платить только проценты на остаток.
  • Когда не проходит и этот номер – могут появиться коллекторы (люди, зарабатывающие взысканием долгов с проблемных заемщиков). Они могут прийти на работу, домой, звонить родственникам…
  • Наконец, если и коллекторы не справляются, составляется дело и направляется в суд.
Продажа обязательств

Просроченные кредиты нередко передаются или продаются другим банкам, кредиторам или специальным коллекторским (долговым) агентствам. Стоимость продажи зависит от времени просрочки, рейтинга платежеспособности должника и других факторов.

После 90 дней дело может быть направлено в суд, в 99% случаев принимающий сторону кредиторов. Несомненно, при уважительных обстоятельствах заемщика, суд может попытаться найти компромисс. Тогда и кредитор не будет ущемлённой стороной, и заемщику будет легче отдать ссуду. В случае, если компромисс не найден – реализуется залог (при наличии), или иное имущество заемщика. Если средств для погашения не хватает, блокируются средства заемщика на счетах банка, или перенаправляется часть доходов в счет оплаты по ссуде. Конечно, к сумме кредита, процентам, штрафам и неустойкам прибавляются услуги суда, которые платит должник.

При взятии кредита, нужно учитывать даже не только обычные выплаты по кредиту, необходимо предусмотреть непредвиденные ситуации. Например, если дебитора уволят с работы – как будут проходить выплаты, сможет ли он платить? Если нет, то чем он готов пожертвовать в пользу кредитора. Получится ли что-то выгодно реализовать на стороне или предложить кредитору в счет оплаты? Конечно, бывают и непредвиденные ситуации. И самым разумным ему, наверное, будет выложить кредитору или коллектору все обстоятельства. И постараться найти компромисс, при котором выплаты будут продолжаться, пусть и не в привычном порядке.

Если нет возможности платить по кредиту, советуем до наступления сроков оплаты обратиться к кредитору для нахождения варианта, устраивающего обе стороны. В случае если сроки уже вышли, разговор со стороны кредитора будет жестче, ведь нарушен один из принципов кредитования – срочность.

Что делать, если кредит уже просрочен, и звонят или приходят сотрудники банка?

По телефону или при встрече нужно объяснить, в чем проблемы и постараться найти компромисс. В лучшем случае, договориться о реструктуризации или рефинансировании (выдача нового кредита, погашающего старый, на облегченных условиях). Либо сказать, когда появится возможность платить, услышав в ответ сумму неустоек, вызванных просрочкой.

Если неустойки банка составляют чрезмерную сумму и разговоры бесполезны, возможно, дождаться суда – лучший выход. По закону, штрафы могут составлять сумму, схожую понесенному ущербу. Достаточно часто в суде размер неустойки может быть снижен до незначительной суммы плюс обычный кредитный процент.

Необходимо помнить, что много деталей сделки описаны в кредитном договоре. В банк идти нет желания, а денег на юриста нет? Стоит открыть договор, внимательно прочитать. Возможно, ситуация дословно описана.

Оформление ссудного счета

Ссудный счет оформляется согласно определенным требованиям:

  • Основанием для его открытия выступает кредитный договор, составленный на имя заемщика.
  • Для физических лиц услуга полностью бесплатна.
  • Открытие и ведение ссудного счета является платной услугой для юридических лиц.

Один клиент может открыть несколько ссудных счетов, каждый из которых соответствует определенному кредиту. Услуга оформления счетов не считается самостоятельной, поскольку направлена на контроль проводимых операций по кредиту.

admin

Добавить комментарий

Ваш адрес email не будет опубликован. Обязательные поля помечены *