В 2018 году компании и предприниматели вправе перейти на упрощенную систему налогообложения. Для этого надо соблюдать лимиты по доходам и основным средствам.
Субъекты малого и среднего бизнеса чаще всего выбирают упрощенную систему налогообложения. Ведь это выгодный режим, не надо платить НДС, налог на прибыль и имущество. А отчитаться по налогу еще проще – раз в год сдать декларацию в инспекцию.
Упрощенная система налогообложения в 2018 году для ООО
УСН вправе применять не все организации, а лишь те, что отвечают критериями статьи 346.12 НК РФ. Об этом не раз сообщал и Минфин (письмо от 25 августа 2017 г. № 03-11-06/2/54808).
Какие лимиты соблюдать
В первую очередь оцените свои доходы за 9 месяцев текущего 2017 года. Они не должны превышать 112 500 000 руб. (п. 2 ст. 346.12 НК РФ). Если такое ограничение соблюдаете, то можете подавать заявление о переходе на упрощенку с 1 января 2018 года.
Но доходы не единственный лимит, который надо соблюдать. После того, как в 2018 году компания начнет применять спецрежим, она должна придерживаться специальных критериев, чтобы не слететь с упрощенки. Такие критерии мы привели в таблице.
Критерии применения УСН в 2018 году
Критерий |
Лимит |
Годовой лимит доходов |
не более 150 млн рублей |
Численность работников |
не более 100 человек |
Остаточная стоимость основных средств |
не более 150 млн рублей |
Доля участия других организаций в уставном капитале ООО |
не более 25 процентов |
Наличие филиалов |
нет |
Если компания не подходит хоть по одному из критериев, то применять УСН нельзя. Также кодекс запрещает применять упрощенку для ряда организаций. К примеру, банкам, инвестиционным фондам, ломбардам. Полный список таких компаний смотрите в пункте 3 статьи 346.12 кодекса.
Ставки налога
По общему правилу УСН имеет два вида налогообложения:
- «Доходы», ставка – 6%;
- «Доходы минус расходы», ставка – 15%.
Значения 6 и 15 процентов — максимальные. Но региональные власти своими законами могут снизить ставку. Так для объекта «Доходы» до одного процента, а «Доходы минус расходы» до 5. Еще ниже ставки действуют в Республике Крым и городе Севастополь. Власти могут снизить их до 3 процентов для объекта «Доходы минус расходы» или установить тариф в зависимости от категории компании и вида деятельности (ст. 346.20 НК РФ).
Отчетность
Минимальный состав отчетности – один из плюсов упрощенной системы налогообложения для ООО в 2018 году. Компания должна отчитывать по УСН один раз в год и налогу на имущество, если налог считают по кадастровой стоимости объекта. Также придется сдать декларацию и по НДС, если, к примеру, вы станете налоговым агентом или выставите счет-фактуру с налогом покупателям. А вот по прибыли сдавать отчет упрощенцы не должны.
Минимальный налог
У упрощенки есть недостатки. В первую очередь это минимальный налог (п. 6 ст. 346.18 НК РФ). Такая обязанность возникает на объекте «Доходы минус расходы». Например, при убытках. Тогда базой для начисления налога являются доходы компании. Причем ставка будет 1%. Убытки не единственный случай. Минималку вы будете перечислять, если рассчитанный налог окажется ниже минимального. То есть такая ситуация возникает при небольшой прибыли.
Договоры с контрагентами
Не все контрагенты захотят с вами работать, если будете применять УСН. Все дело в НДС. Компании на УСН не являются плательщиками этого налога, поэтому не выставляют счета-фактуры. Получается, покупатель не сможет заявить вычеты.
Расходы
Основной минус спецрежима – закрытый перечень расходов для ООО на упрощенной системе налогообложения в 2018 году. Во-первых, затраты учитывать при расчете налога могут только организации с объектом «Доходы минус расходы». Во-вторых, списать можно не все, а только те, которые попали в закрытый перечень в статье 346.16 кодекса. Но это не значит, что на объекте «Доходы» нельзя снижать налог. В два раза можно снизить платеж на страховые взносы, которые перечислили в периоде, за который считаете налог или аванс.
Шпаргалка
Как ООО перейти на упрощенку в 2018 году
Перейти на упрощенку можно только с начала года, либо при создании компании. После этого режим в течение года сменить будет нельзя. Если компания уже открылась давно, подайте в инспекцию уведомление о переходе. Срок – не позднее 9 января 2018 года из-за переноса с 31 декабря (п. 1 ст. 346.13 НК РФ). Форму уведомления возьмите из приказа ФНС России от 2 ноября 2012 г. № ММВ-7-3/829. Образец можете скачать .
Преимущества и недостатки упрощенки для ООО
Преимущества |
Недостатки |
|
|
Содержание
- Как перейти на УСН
- Как не «слететь» с упрощенки
- Когда использовать упрощенку нельзя
- Упрощенная система налогообложения в 2018 году для ИП
- Виды деятельности, не попадающие под УСН
- Уменьшение единого налога при УСН и ЕНВД на сумму страховых взносов
- Нужна ли ККТ при УСН
- Как учитывать доходы на УСН
- Как учитывают расходы
- Книга учета доходов и расходов
- Ставки налога по УСН
- Налоговые каникулы для ИП
- Как считать налог по УСН
- Сроки уплаты налога
Как перейти на УСН
На УСН могут перейти как юридические лица, так и индивидуальные предприниматели. Переход происходит в уведомительном порядке: компания или ИП направляют уведомление, и никаких дополнительных разрешений не требуется.
Не новые компании и ИП
Работающие налогоплательщики могут перейти на упрощенку с 1 января будущего года. Не позднее 31 декабря текущего года отправьте в территориальную инспекцию уведомление. Так как в 2017 году 31 декабря выпадает на выходной день, то уведомление о переходе можно предоставить в ближайший рабочий день, то есть 9 января 2018 года.
Если направить уведомление после этого срока, то применять УСН будет нельзя. Обратите внимание: налоговики не присылают ответ на уведомление. Если нужна твердая убежденность, запросите подтверждение применения УСН. Для этого отправьте в налоговую письмо-запрос в произвольной форме.
Чтобы ИП перешел на УСН, достаточно не вести «запрещенные» виды деятельности.
Для организаций есть дополнительные ограничения «для перехода на УСН»:
- доходы за 9 месяцев 2017 года — не более 112,5 млн. руб.;
- стоимость основных средств — не более 150 млн. руб.;
- нет филиалов (не препятствуют упрощенке наличие обособленных подразделений, которые не указаны в ЕГРЮЛ как филиалы);
- доля участников-юрлиц — не более 25%.
Уведомление о переходе на УСН подается по рекомендованной форме № 26.2-1.
Для перехода с ЕНВД (ОСНО + ЕНВД) до 15 января 2018 включительно подайте заявление о снятии с учета в качестве плательщика ЕНВД по форме:
- организации — форма N ЕНВД-3;
- ИП — форма N ЕНВД-4.
При переходе с традиционки на УСН лимит доходов (112,5 млн. р.) рассчитывают без НДС и без учета доходов от ЕНВД.
Новые организации и ИП
Свежезарегистрированные налогоплательщики имеют возможность применять УСН с момента регистрации, если подадут уведомление о переходе на УСН:
- либо вместе с пакетом на регистрацию;
- либо в течение 30 календарных дней с даты постановки на учет.
Передумали применять УСН
Бывает и так, что после подачи уведомление о переходе на УСН поняли, что ошиблись со сменой режима. Надо включительно до 15 января года, с которого собирались применять упрощенку, уведомить инспекцию об отказе от УСН (рекомендуемая форма N 26.2-3).
Как не «слететь» с упрощенки
Чтобы сохранить УСН, нужно соответствовать критериям «для сохранения упрощенки»:
- Доходы в течение года не должны превысить 150 млн. р.
- Количество сотрудников в среднем за год — не более 100 человек (показатель по отчету «среднесписочная численность» + средняя численность внешних совместителей + средняя численность работников с договорами ГПХ).
- Стоимость имущества (для ИП — только используемое в коммерческой деятельности) — не более 150 млн. р..
Для организаций установлены дополнительные условия:
- участие других фирм — не более 25 %;
- отсутствие филиалов.
Кстати, до момента перехода на УСН численность работников может превышать 100 чел. Но уже с начала применения упрощенки надо соблюдать лимит. Иными словами, если вы еще не применяете упрощенку, а используете другую базовую систему налогообложения (например традиционную систему налогообложения с НДС), то для перехода вам нужно отвечать критериям «для перехода». Но после перехода следите за выручкой и за количеством сотрудников, чтобы они не превысили критерии «для сохранения».
Когда использовать упрощенку нельзя
В законе закреплено несколько критериев, при которых субъект не может использовать упрощенную систему. Так, компания не сможет перейти на упрощенку, если в составе ее учредителей находится другая фирма, и при этом ее доля занимает от 25% и более.
Кроме этого, невозможно начать использовать УСН, когда у фирмы есть филиалы и представительства.
Важно: также определены виды деятельности, которыми нельзя заниматься, находясь на упрощенном режиме. В их число входят ломбарды, деятельность по страхованию либо кредитованию, занятия азартными играми, производство акцизных товаров и другая.
Наконец, нельзя находиться на упрощенке, если не соответствуешь оговоренным в НК критериям (число работников, размер дохода и т. д.).
Упрощенная система налогообложения в 2018 году для ИП
Применять УСН вправе и индивидуальные предприниматели. Большинство предпринимателей используют именно этот спецрежим.
Какие лимиты соблюдать
Чтобы считать налоги на упрощенной системе налогообложения для ИП в 2018 году, бизнесмены должны отвечать критериям:
- средняя численность работников – не более 100 человек;
- годовой доход – не более 150 млн рублей;
- остаточная стоимость основных средств – не более 150 млн рублей.
- нельзя производить подакцизные товары, а также заниматься ДПИ;
- нельзя совмещать УСН и ЕСХН (п. 1, 2 ст. 346.13 НК РФ).
Отдельно объясним про активы. В законе говорится только о лимите для компаний (подп. 16 п. 3 ст. 346.12 НК РФ). Но чиновники считают, что лимит распространяется и на предпринимателей (письмо Минфина России от 20 января 2016 г. № 03-11-11/1656).
Ставки налога
Тарифы у предпринимателей такие же, как и для компаний. В зависимости от объекта налогообложения ставки применят такие:
- «Доходы» – 6 процентов;
- «Доходы минус расходы» – 15 процентов.
Регионы вправе снизить тариф для объекта «Доходы» до 1%, а для «Доходы минус расходы» – до 5 или вообще установить своими законами 0 процентов. Такой тариф могут применять предприниматели, которые первые зарегистрировались после вступления в силу законов о ставке 0 и осуществляют деятельность в производственной, социальной или научной сферах, а также в сфере бытовых услуг населению.
Отчетность для ИП в 2018 году на упрощенной системе налогообложения
Положительный момент спецрежима – можно платить меньше налогов и сдавать меньше отчетности. УСН заменяет ИП налоги:
- НДФЛ от деятельности;
- налог на имущество физических лиц по объектам, которые используете в деятельности. Исключение – имущество, налог по которому считают по кадастру;
- НДС. Исключение – налог, который платят при ввозе товаров и по договорам простого товарищества и доверительного управления имуществом.
По этим налогам предприниматель не будет предоставлять отчетность.
Расходы
Среди недостатков – закрытый перечень расходов для объекта «Доходы минус расходы», а на объекте «Доходы» затраты вообще не участвуют в расчет. Правда есть возможность уменьшить налог на взносы.
ИП без работников уменьшает налог или аванс на взносы за себя в полной сумме. Те, у кого есть сотрудники, снизить могут максимум на 50 процентов.
Важно
УСН не освобождает предпринимателя от обязанности налогового агента. Поэтому платить НДФЛ за своих сотрудников надо по правилам Налогового кодекса. В большинстве случаев налог считают по ставке 13 процентов и перечисляют максиму на следующий день, после дня выплаты зарплаты.
Преимущества и недостатки упрощенки для ИП
Преимущества |
Недостатки |
|
|
Виды деятельности, не попадающие под УСН
Каждое юридическое лицо и предприниматель могут использовать в своей деятельности УСН. Однако для этого ими должны быть соблюдены определенные ограничения, установленные ст. 346.12 НК РФ. В числе этих ограничений — осуществление некоторых видов деятельности.
Невозможно применять УСН по видам деятельности, осуществляемым такими налогоплательщиками, как:
- предприятия банковской сферы;
- страховые организации;
- пенсионные фонды (негосударственные);
- ломбарды;
- инвестиционные фонды;
- профессиональные участники рынка ЦБ;
- предприятия и ИП, добывающие и сбывающие полезные ископаемые (исключая общераспространенные ископаемые), выпускающие подакцизные товары (их перечень отражен в ст. 181 НК РФ);
- предприятия и ИП, занятые в игорном бизнесе;
- частнопрактикующие нотариусы и пр.
По остальным видам деятельности УСН применяться может.
ВНИМАНИЕ! Если фирма сначала занималась разрешенными видами деятельности и применяла УСН, а в последствии начала заниматься запрещенными на УСН видами деятельности, например, производством и продажей подакцизных товаров, то она должна перейти на ОСНО с начала того квартала, в котором условие было нарушено.
В каких случаях упрощенцы обязаны перейти на ОСНО разъяснили экперты КонсультантПлюс. Получите пробный доступ к системе и переходите в Путеводитель по налогам.
Уменьшение единого налога при УСН и ЕНВД на сумму страховых взносов
До вступления в силу комментируемого закона в НК РФ не было четко прописано, могут ли ИП на «вмененке», не нанявшие работников, уменьшать единый налог на всю сумму взносов «за себя» без 50-ти процентного ограничения. Также не было ясности и в отношении предпринимателей на упрощенной системе с объектом «доходы», в штате которых нет ни одного сотрудника. Правда, чиновники в своих комментариях традиционно заявляли, что ограничение для данных категорий налогоплательщиков не действует (см., например, письма Минфина России от 08.04.13 № 03-11-11/139 и от 05.04.13 № 03-11-10/17).
Начиная с 27 ноября 2017 года (дата вступления в силу соответствующей нормы Закона № 335-ФЗ) пункт 3.1 статьи 346.21 НК РФ и пункт 2.1 статьи 346.32 НК РФ изложены в новой редакции. Теперь там ясно сказано, что 50-ти процентное ограничение не относится к предпринимателям без наемных работников. При этом данное новшество распространяется на правоотношения, возникшие с 1 января 2017 года (п. 9 ст. 9 Закона № 335-ФЗ).
Нужна ли ККТ при УСН
До середины 2019 года идет переход на онлайн кассы. Сроки перехода такие:
С 1.7.18 обязаны начать применять онлайн-кассы:
- ООО на ЕНВД розница и общепит.
- ИП на ЕНВД розница и общепит с сотрудниками.
- ИП патент розница и общепит с сотрудниками.
- ООО и ИП на любой системе, кто принимает платежи с электронных средств платежа: яндекс.деньги, вебмани, платежи от физлиц через интернет-банки.
С 1.7.19 применяют онлайн-кассы:
- ООО и ИП на ЕНВД, кроме розницы и общепита.
- ИП на ЕНВД розница и общепит без сотрудников.
- ИП на патенте, кроме розницы и общепита (неважно есть ли сотрудники).
- ИП на патенте розница и общепит без сотрудников.
- ООО и ИП, оказывающее услуги, кроме общепита с сотрудниками. При условии выдачи БСО.
Нет необходимости применять кассу:
- продажа ценных бумаг;
- торговля на розничных рынках и ярмарках;
- разносная торговля;
- присмотр и уход за детьми и престарелыми;
- сдача ИПшником собственной недвижимости.
- отдаленные и труднодоступные места по утвержденному перечню.
Если вас нет в этих трех перечнях, онлайн-кассу вы должны применять уже сейчас.
Как учитывать доходы на УСН
Все упрощенцы учитывают доходы кассовым методом:
- при расчетах деньгами — на дату фактического поступления денег в кассу или на р/сч;
- при расчетах банковской картой (кредиткой) — в день списания денег с карты покупателя (доход на банковскую комиссию не уменьшают);
- при расчетах через интернет — в день списания банком-эквайрером денег с карты покупателя (доход на банковскую комиссию не уменьшают);
- при расчетах в натуральной форме — на дату поступления имущества в счет оплаты;
- при взаимозачете — на дату взаимозачета.
В доходах отражаются поступления от деятельности:
- за уже реализованную продукцию (работы, услуги, товары);
- авансы в счет будущих поставок.
Доходы в валюте пересчитывают в рубли по официальному курсу Центрального банка, установленному на дату зачисления денег на расчетный или транзитный счет.
Доходы в натуральной форме учитывают по рыночным ценам.
Не являются доходами на УСН:
- кредиты, займы;
- поступления от ФСС в счет возмещения пособий;
- возвраты ошибочно перечисленных средств;
- возвраты обеспечения по торгам;
- дивиденды;
- поступления от деятельности на ЕНВД и ПСН (учитываются по другой системе).
При переходе с ОСНО на УСН в доходы на УСН:
- добавляют оплату, полученную на общей системе, за отгрузку, произведенную на УСН;
- не учитывают оплату, полученную на УСН, если эти суммы были поставлены в доход на общей системе.
В доходах на УСН не учитывают:
- авансы, полученные на ЕНВД, за отгрузку произведенную на УСН;
- неоплаченные продажи за период применения ЕНВД, деньги за которые поступили в период применения УСН.
Доходы от посреднических (агентских) операций
Принципал — поставщик товаров и услуг или покупатель. Тот, в чьих интересах осуществляется агентская сделка.
Агент — посредник, действующий в интересах принципала.
На УСН доходом агента считается только полученное вознаграждение.
А доходом принципала — полная сумма выручки поступившая посреднику, т.е. доходы не уменьшают на удерживаемое посредником вознаграждение. Датой получения доходов считается день поступления платежей от клиентов агенту.
Возврат предоплат
В случае возврата упрощенцем ранее полученных авансов, он уменьшает свои доходы на сумму возврата в том периоде, в котором был произведен возврат. Возвращенные возвраты показывают в Книге учета доходов и расходов в составе доходов (гр. 4 разд. I) со знаком «минус (–)”.
Как учитывают расходы
На УСН с объектом налогообложения «доходы» затраты поставщикам не учитываются для формирования налоговой базы.
Однако на некоторые виды затрат можно уменьшить сам налог по УСН, а именно:
- уплаченные страховые взносы в фонды,
- больничные, оплаченные работодателем за первые 3 дня,
- затраты на добровольное страхование здоровья работников,
- оплаченный торговый сбор.
Книга учета доходов и расходов
Книга учета доходов и расходов (КУДиР) — главный документ налогового учета на упрощенке. Ее обязательно вести и юридическим лицам, и ИПшникам. За неведение КДИР штраф 10000 рублей.
Если упрощенщик совмещает УСН с патентом, то для учета операций по патенту используется другая КУДИР.
На каждый год заводится новая КУДиР.
Способы ведения Книги учета:
- бумажный;
- электронный (распечатывают по окончании года).
Листы книги нумеруют, саму книгу прошивают, на сшивке клеят наклейку с надписью: Прошито, и пронумеровано ___ страниц. Ставят подпись руководителя фирмы либо ИП, расшифровку подписи.
Книгу сдавать в госорганы не нужно. Ее представляют в инспекцию только по письменному требованию во время налоговых проверок.
На УСН «доходы» в Книге заполняют:
- графы 1 — 4 раздела I «Доходы и расходы» ;
- раздел IV «Расходы на страхование и больничные».
Графу 5 раздела I заполняют только при наличии госсубсидий на поддержку малого и среднего предпринимательства и выплат на содействие самозанятости безработных граждан и стимулирование создания дополнительных рабочих мест.
Ставки налога по УСН
При объекте налогообложения «доходы” установленная налоговая ставка составляет 6 %.
В регионах могут быть установлены льготные ставки от 1 % до 5 % в зависимости от категорий налогоплательщиков (вид деятельности, численность, размер доходов и т.д.).
В 2017 году пониженные налоговые ставки действуют в некоторых субъектах:
Пример
В Чечне ставки зависят от численности работников: 1 % — 20 чел., 2 % — 21-40 чел., 3 % — 41-60 чел., 4% — 61-70 чел., 5 % — 71-85 чел., 6 % — 86-100 чел.
В Якутии ставки различаются (2%, 4%, 6%) от места осуществления деятельности.
В Крыму ставка 4 % действует для всех упрощенцев.
Актуальную информацию о ставках в своем регионе смотрите на сайте ФНС и Минфина.
Налоговые каникулы для ИП
В большинстве регионов для впервые зарегистрированных ИП действуют «налоговые каникулы». Ставка налогов для ИП на налоговых каникулах — 0%. Применять могут те, кто находится на УСН. На момент написания статьи налоговые каникулы установлены почти во всех субъектах, за исключением: Вологодской обл., Татарстана, Крыма и Севастополя.
Актуальные сведения о принятых субъектами РФ «налоговых каникулах» можно посмотреть на сайте ФНС и Минфина.
Подробнее о налоговых каникулах читайте в нашей статье: Налоговые каникулы для ИП.
Как считать налог по УСН
Налог рассчитывается поквартально:
- Авансовый платеж — за I квартал, полугодие (1+2 квартал), 9 месяцев (1+2+3 квартал).
- Налог — год (1+2+3+4 кварталы).
Авансы и налог считают одинаково.
Налог (Авансовый платеж) = Доходы с начала года х Ставка % – Налог за предыдущий период – Страховые взносы – Торговый сбор.
- Доходы с начала года берутся только по виду деятельности УСН
- Ставка — по установленному региональному законодательству %, или 6%
- Налог за предыдущий период — вычитаем уже уплаченный налог.
- Страховые взносы — может вычесть только тот, кто их заплатил за текущий и прошлые годы в этом периоде.
- Торговый сбор — может вычесть плательщик торгового сбора реально уплаченную сумму.
Как вычесть страховые взносы
Если ИП без сотрудников:
вычесть можно полностью все страховые взносы. В ситуации, когда страховые взносы оказались больше самого налога — итог становится равен нулю.
Организация и ИП-работодатель:
вычесть можно столько страховых взносов, чтобы налог уменьшился не более чем на 50%
Подробнее о страховых взносах читайте в нашей статье: Страховые взносы ИП в 2017, 2018, 2019 и 2020 году.
Пример
ИП зарабатывает 200 000 р. в каждом квартале. В 1 квартале 2018 года ИП заплатил взнос 1% за 2017 г. — 5 000 р. и часть взноса за 2018 г. — 8 000 р.; Во 2 квартале ИП еще заплатил часть страховых взносов в размере 7000 р. Ставка — 6%.
Рассчитаем авансовые платежи за 1 и за 2 кварталы (за полугодие):
Сроки уплаты налога
Налог по УСН надо заплатить до 25-го числа месяца после окончания квартала.
Авансовые платежи в 2018 г уплачивают в срок до:
- за 1 квартал — 25 апреля 2018;
- за полугодие — 25 июля 2018;
- за 9 месяцев — 25 октября 2018.
Налог перечисляют не позднее:
- Организации — 31 марта года, следующего за расчетным годом;
- ИП — 30 апреля года, следующего за расчетным годом.
- Если крайний срок уплаты попадает на выходной, то перечислить платеж можно в ближайший за ним банковский рабочий день.
Годовой налог за 2017 г перечисляется в срок до:
- фирмы — 2 апреля 2018;
- ИП — 3 мая 2018.
Годовой налог за 2018 г:
- фирмы — до 1 апреля 2019;
- ИП — до 30 апреля 2019.
Актуальную информацию по КБК можно посмотреть на сайте налоговой инспекции.
Налоговый и отчетные период
Понятия, что считать налоговым, а что отчетными периодом, закреплены в НК.
Налоговый период
Для упрощенки налоговый период принимается в виде календарного года. Именно по окончании данного периода времени субъект бизнеса должен произвести окончательный расчет налога. При этом в один налоговый период включены несколько отчетных периодов.
В случае, когда субъект бизнеса нарушает правила применения упрощенного режима, для него налоговый период будет занимать менее года.
Внимание: сведения в налоговой декларации указываются в накопительном виде с начала налогового периода.
Отчетный период
В качестве отчетных периодов устанавливаются следующие временные промежутки: 1-й квартал, полгода, 9 месяцев. По завершении каждого из них должен быть рассчитан авансовый платеж по УСН.
Бухгалтерский учет и отчетность
Индивидуальные предприниматели не ведут бухгалтерский учет и не сдают бухгалтерскую отчетность (но ведут КУДиР и сдают налоговую отчетность, см. выше).
Фирмы на УСН должны вести бухгалтерский учет и сдавать бухгалтерскую отчетность.
Состав бухгалтерской отчетности:
- бухгалтерский баланс,
- отчет о финансовых результатах,
- приложения к ним (для не малых предприятий).
Бухотчетность подают в налоговую инспекцию и в Росстат. Установленный срок подачи — 31 марта года, следующего за отчетным.
Точный срок предоставления отчетности не позднее:
- за 2017 г — 2 апреля 2018;
- за 2018 г — 1 апреля 2019.
В настоящее время на рассмотрении находится законопроект (ID проекта 02/04/03-17/00062756), который предусматривает отмену обязанности представления бухгалтерской отчетности в статистику. Новшеством является и то, что бухотчетность надо будет предоставлять в инспекцию только в электронном виде по телекоммуникационным каналам связи через оператора. Предполагается, что закон вступит в силу с 1 января 2019 г.
Хранение первички
Фирмы обязаны хранить все первичные документы. Сроки хранения зависят от конкретного вида документации — от 1 года до 75 лет.
Сроки хранения:
- договора подряда, об оказании услуг, проката, поручения — 5 лет после истечения срока их действия;
- договора по залогу имущества – 10 лет;
- договора дарения – постоянно;
- счета, акты, накладные — 5 лет;
- кассовые — 5 лет;
- счета-фактуры — 4 года;
- док., необходимые для расчета и уплаты страховых взносов (расчетные ведомости, листки нетрудоспособности и т.д.) — 6 лет;
- док. по личному составу (трудовые договора, кадровые приказы и т.п.) — 50 лет (созданные после 1 января 2003) или 75 л (созданные до 2003);
- и т.д.
ИП хранит первичку, необходимую только для исчисления и уплаты налогов. На УСН 6% обычно это банковские и кассовые документы.
- Банковские платежки распечатывать не нужно, достаточно их хранения в электронном виде.
- Отчеты по онлайн-кассе также не нужно печатать.
- Другие доки, которые участвуют в расчете налогов, должны быть либо переданы по ЭЦП, либо распечатаны на бумаге.
Если ИП снялся с учета, то он как бывший предприниматель обязан еще четыре года хранить всю первичку, необходимую для расчета и уплаты налогов.
Имейте ввиду, не выставляя накладные и акты вы подведете и контрагентов и себя:
- клиенты не смогут учесть оплаченные вам деньги у себя в расходах;
- вас оштрафует ФНС за отсутствие первички, если вы — организация.
Штрафы на упрощенке
За неуплату налога
Несвоевременная оплата авансов и налога грозит пенями за каждый день просрочки:
- ИП: 1/300 ключевой ставки Банка России (с 18 дек. 2017 – 7,75 %);
- фирмы: в течении 30 дней — 1/300 ставки, с 31-го дня — 1/150.
Если неуплата связана с неправильным расчетом, то штраф составит 20 % от неуплаченного налога, если неуплата умышленная – 40 %.
Если сделана непреднамеренная арифметическая ошибка, то это неумышленное нарушение. К примеру: неправильная декларация сдавалась пока бухгалтер был на больничном. В этом случае штраф за неуплату составит 20 %.
Налоговики совместно со следственным комитетом разработали методические рекомендации об исследовании и доказывании фактов умышленной неуплаты налогов (письмо ФНС России от 13 июля 2017 N ЕД-4-2/13650@). В частности, рассмотрена схема уклонения от уплаты налогов путем дробления бизнеса и применении зависимыми лицами упрощенки. Неуплата налогов вследствие такого уклонения будет считаться умышленной.
Ответственность за отсутствие первички
По требованию налоговой инспекции налогоплательщик обязаны предъявлять документы, участвующие в расчете налога. Если вы их не предоставите, то будете оштрафованы. Непредставление по запросу в инспекцию документов наказывается в размере 200 рублей за каждый документ (п. 1 ст. 126 НК РФ).
Организации дополнительно могут быть оштрафованы от 5 000 р. до 10 000 р. за нарушение сроков хранения первички, если выяснится, что ее у фирмы нет в принципе. Рецидив стоит от 10 000 р. до 20 000 р. или дисквалификация должностного лица на срок от 1 года до 2 лет (ч. 1 и ч. 2 ст. 15.11 КоАП РФ).
Роструд наказывает за отсутствие кадровых доков — размер штрафа на ИП до 5000 р., на фирмы до 50000 р. (ч. 1 ст. 5.27 КоАП РФ).
Кроме штрафов, отсутствие документации грозит включением в план выездных проверок. Если будут отсутствовать подтверждения доходов, то налоговики пересчитают налог по УСН в соответствии со своим представлением о размере вашей выручки. Это актуально для тех, у кого доход не совпадает с поступлениями по банку: принципалам и тем, кто принимает деньги неофициально.
Кто принудительно «слетает» с упрощенки
Если налогоплательщик перестает соответствовать любому из условий, которые должны соблюдать упрощенцы:
- лимиты по доходам;
- лимиты по численности;
- размер имущества;
- виды деятельности;
- состав участников;
- отсутствие филиалов,
то с начала квартала, в котором допущено несоответствие, фирма или ИП автоматически применяет общую систему налогообложения («задним числом»). Пени и штрафы за несвоевременную уплату налогов на общей системе в течение переходного квартала платить не придется.
По окончании «переходного» квартала, в течение первого месяца следующего квартала после утраты права на УСН требуется:
- не позднее 15 числа отправить в налоговую сообщение об утрате права на упрощенку (рекомендуемая форма N 26.2-2);
- не позднее 25-го числа предоставить декларацию по УСН.
Вновь вернуться на упрощенку можно не ранее чем через год. Так, если право на УСН потеряно в 2017 году, то вновь применять упрощенку можно лишь с 1.1.19.
Марина Косульникова
.sp-force-hide { display: none; } .sp-form { display: block; background: #dbf2c4; padding: 15px; width: 450px; max-width: 100%; border-radius: 8px; -moz-border-radius: 8px; -webkit-border-radius: 8px; border-color: #dddddd; border-style: solid; border-width: 1px; font-family: Arial, «Helvetica Neue», sans-serif; background-repeat: no-repeat; background-position: center; background-size: auto; } .sp-form input { display: inline-block; opacity: 1; visibility: visible; } .sp-form .sp-form-fields-wrapper { margin: 0 auto; width: 420px; } .sp-form .sp-form-control { background: #ffffff; border-color: #cccccc; border-style: solid; border-width: 1px; font-size: 15px; padding-left: 8.75px; padding-right: 8.75px; border-radius: 4px; -moz-border-radius: 4px; -webkit-border-radius: 4px; height: 35px; width: 100%; } .sp-form .sp-field label { color: #444444; font-size: 13px; font-style: normal; font-weight: bold; } .sp-form .sp-button-messengers { border-radius: 4px; -moz-border-radius: 4px; -webkit-border-radius: 4px; } .sp-form .sp-button { border-radius: 10px; -moz-border-radius: 10px; -webkit-border-radius: 10px; background-color: #119200; color: #ffffff; width: 200px; font-weight: 700; font-style: normal; font-family: Arial, sans-serif; box-shadow: none; -moz-box-shadow: none; -webkit-box-shadow: none; background: linear-gradient(to top, #0a5500, #18cf00); } .sp-form .sp-button-container { text-align: center; width: auto; }
Как, не вдаваясь в детали, иметь бухучет в ажуре
Подпишитесь на свежие выпуски рассылки и будьте на шаг впереди конкурентов!
Имя Email* Подписаться